荷式生活

荷蘭萬萬稅part 2 – 可怕的資本利得稅

轉眼間又到了荷蘭最快樂又最痛苦的月份 – 四月:快樂的是有很多假期,包括舉世聞名的國王節;痛苦的就是又到了荷蘭所得稅的報稅季了。

去年在報稅季時寫了一篇「荷蘭萬萬稅!荷蘭所得稅雜談」來簡單說明荷蘭的所得稅制度。在換日線更進一步寫下『從「超 High 的」荷蘭所得稅率說起:羊毛出在羊身上,但會不會有「被拔光還不夠」的一天?』,來比較荷蘭和台灣的所得稅和相關福利。

不過,大家雖然知道荷蘭可怕的所得稅率(請看精美的下圖=.=),但卻很少人知道,真正可怕的大魔王,是荷蘭的「設算」資本利得稅,也就是所謂的Box 3。

所謂的Box 3,是針對你所有的資產淨值(每年1/1的情況,包括現金、股票、基金、非自住房地產等,然後減去負債),根據其實際價值來設算收入,再根據設算下的收入來課30%的「資本利得稅」。當然現金、股票和基金都有市場價格很好計算,至於非自住房地產,則是根據荷蘭的WOZ(有點像台灣的公告地價現值,但貼近實際市場交易價格許多)數字。

此外,每個人有30,846歐元(2020年)資產可以不用設算收入(所以如果你家有兩個成人就是61,692歐元)。資產淨值扣掉這個免稅額後,會依照下面的表格設算收入:在72,798元以下有67%的金額會以0.07%設算收入,33%的金額則是以5.28%設算收入;由72,798歐元到1,005,573歐元時,有21%的金額會以0.07%設算收入,79%的金額則是以5.28%設算收入;而超過1,005,573歐元時,則全數用5.38%設算收入。

荷蘭國稅局提供了下面兩個例子:(1)一個人有150,000的存款;(2)一對伴侶有261,692的資產淨值。

上面的表格是150,000歐元存款的所得設算情況:扣掉30,846歐元的免稅額後設算所得,結果會是3,241(相當於2.16%的報酬率),因此必須支付的資本所得稅為3,241*30%=972歐元。

接著我們看情況二(伴侶共有261,692歐元的資產淨值),假設扣完61,692免稅額後的200,000資產兩人均分,每人設算出來得所得為2,439(相當於1.86%的報酬率),每個人需要支付的資本所得稅為2,439*30%=731歐元。

由於Box 3每年都得申報,所以等於是變相的強迫納稅人每年都申報「資本所得稅」:試想你省吃簡用的想增加自己的存款,到頭來還得進貢給萬萬稅的荷蘭政府,這也難怪不少荷蘭人乾脆選擇多花點錢算了XD

至於台灣方面,根據財政部提供的的解析(下圖),是完全不一樣的系統,至於公不公平,因為小弟只有在大學修過一堂稅法,只能讓其他更學有專精的朋友點評了……

P.S1:如果有所謂的30% ruling,就可以用partial non resident for tax免去部分的資產淨值來設算Box 3的所得,真是相當不錯啊……

P.S2:不少人會因為不想繳Box 3的資本所得稅,所以會想辦法降低自己的銀行存款,而提前繳納房屋貸款似乎是個不錯的選擇?但要注意的是,由於在荷蘭房貸利息是可以抵所得稅(Box 1)的,而提前繳納房屋貸款會降低你的房貸利息,減少扣抵所得稅的金額(等於在Box 1多繳)。這樣做划算與否,還得算一下在Box 3節省的稅,能不能比Box 1多少的金額高,其實還挺複雜的……

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