荷蘭萬萬稅part 2 – 可怕的資本利得稅

轉眼間又到了荷蘭最快樂又最痛苦的月份 – 四月：快樂的是有很多假期，包括舉世聞名的國王節；痛苦的就是又到了荷蘭所得稅的報稅季了。

去年在報稅季時寫了一篇「荷蘭萬萬稅！荷蘭所得稅雜談」來簡單說明荷蘭的所得稅制度。在換日線更進一步寫下『從「超 High 的」荷蘭所得稅率說起：羊毛出在羊身上，但會不會有「被拔光還不夠」的一天？』，來比較荷蘭和台灣的所得稅和相關福利。

不過，大家雖然知道荷蘭可怕的所得稅率（請看精美的下圖=.=），但卻很少人知道，真正可怕的大魔王，是荷蘭的「設算」資本利得稅，也就是所謂的Box 3。

所謂的Box 3，是針對你所有的資產淨值（每年1/1的情況，包括現金、股票、基金、非自住房地產等，然後減去負債），根據其實際價值來設算收入，再根據設算下的收入來課30%的「資本利得稅」。當然現金、股票和基金都有市場價格很好計算，至於非自住房地產，則是根據荷蘭的WOZ（有點像台灣的公告地價現值，但貼近實際市場交易價格許多）數字。

此外，每個人有30,846歐元（2020年）資產可以不用設算收入（所以如果你家有兩個成人就是61,692歐元）。資產淨值扣掉這個免稅額後，會依照下面的表格設算收入：在72,798元以下有67%的金額會以0.07%設算收入，33%的金額則是以5.28%設算收入；由72,798歐元到1,005,573歐元時，有21%的金額會以0.07%設算收入，79%的金額則是以5.28%設算收入；而超過1,005,573歐元時，則全數用5.38%設算收入。

荷蘭國稅局提供了下面兩個例子：（1）一個人有150,000的存款；（2）一對伴侶有261,692的資產淨值。

上面的表格是150,000歐元存款的所得設算情況：扣掉30,846歐元的免稅額後設算所得，結果會是3,241（相當於2.16%的報酬率），因此必須支付的資本所得稅為3,241*30%=972歐元。

接著我們看情況二（伴侶共有261,692歐元的資產淨值），假設扣完61,692免稅額後的200,000資產兩人均分，每人設算出來得所得為2,439（相當於1.86%的報酬率），每個人需要支付的資本所得稅為2,439*30%=731歐元。

由於Box 3每年都得申報，所以等於是變相的強迫納稅人每年都申報「資本所得稅」：試想你省吃簡用的想增加自己的存款，到頭來還得進貢給萬萬稅的荷蘭政府，這也難怪不少荷蘭人乾脆選擇多花點錢算了XD

至於台灣方面，根據財政部提供的的解析（下圖），是完全不一樣的系統，至於公不公平，因為小弟只有在大學修過一堂稅法，只能讓其他更學有專精的朋友點評了……

P.S1：如果有所謂的30% ruling，就可以用partial non resident for tax免去部分的資產淨值來設算Box 3的所得，真是相當不錯啊……

P.S2：不少人會因為不想繳Box 3的資本所得稅，所以會想辦法降低自己的銀行存款，而提前繳納房屋貸款似乎是個不錯的選擇？但要注意的是，由於在荷蘭房貸利息是可以抵所得稅（Box 1）的，而提前繳納房屋貸款會降低你的房貸利息，減少扣抵所得稅的金額（等於在Box 1多繳）。這樣做划算與否，還得算一下在Box 3節省的稅，能不能比Box 1多少的金額高，其實還挺複雜的……